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小企业会计记账的流程

发表时间:2018-03-12  点击:

方式一:
各基本步骤说明:
①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证;
②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账;
③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账;
④根据记账凭证登记日记总账;
⑤月终,将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符;
⑥月终,根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。
 
方式二:
业务发生->根据发生的经济业务填制记账凭证(将相关的原始凭证附于其后)->根据该凭证填制现金日记账、银行日记账、明细账的相关账户(总账可根据业务的多少,五天或十天汇总一次,填入总账相关账户)->月底将所有的收入结转至利润分配的贷方,将费用和成本结转至利润分配的借方->将所有的账户结出本期发生额及余额->试算所有账户的贷方及借方发生额应相等->算出本期应交纳的税款->做出资产负债表及利润表(有的老板可能要一份本月收支情况的报表)
大体上呢就是这么个流程了。估计你是刚做会计吧?在这里呢,提醒你注意以下几点:
1、现金收款时,给对方开出相应的收据或发票(这个收据就算忘了开也没关系);现金付款时,一定要让对方给你打个收条或开出发票(这个可别忘了,要不然到时候少了钱,你可不好说了)。
2、通常,日记账要做到日清月结,业务不熟练的必须要天天核对保险柜里的现金,但如果业务量不是太多的话,也可以一周一核对(俺一直就是这么做的,甚至半个月一次)。
3、有人要拿发票来报销或要向财务部门借款,一定要让老板或财务部主任签字同意后,让他留下相关的证明(发票或借条),再把现金给他。
 
 
  
方式二:
1.一个企业至少应该设置几册账?
 至少应设置四册账:一册现金日记账;一册银行存款日记账;一册总分类账;一册活页明细账。  
   其中,活页明细账主要包括:库存材料分类账(收、发、存数量金额式);库存材料多栏式分类账(收、发、存数量金额式);低值易耗品明细分类账(在库、在用);材料采购明细账;材料成本差异明细账;分期收款发出商品明细账;委托加工存货明细账;固定资产明细分类账(登记设备与计算折旧);生产成本明细账;制造费用明细账;管理费用明细账;销售费用明细账;经营费用明细账;工资明细账;产品销售明细账;应交增值税明细账。
   2.什么是建账?建账的基本程序是什么?
   新建单位和原有单位在年度开始时,会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿,即平常所说的“建账”。
   建账的基本程序是:
   第一步:按照需用的各种账簿的格式要求,预备各种账页,并将活页的账页用账夹装订成册。  
   第二步:在账簿的“启用表”上,写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时,应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名,并由交接双方签名或盖章,以明确经济责任。  
   第三步:按照会计科目表的顺序、名称,在总账账页上建立总账账户;并根据总账账户明细核算的要求,在各个所属明细账户上建立二、三级……明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时,应将上年账户余额结转过来。  
   第四步:启用订本式账簿,应从第一页起到最后一页止顺序编定号码,不得跳页、缺号;使用活页式账簿,应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后,应填“账户目录”,将账户名称页次登入目录内,并粘贴索引纸(账户标签),写明账户名称,以利检索。
   3.会计凭证设计的原则是什么?  
   会计凭证设计,就是根据被设计单位实际情况,对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序作出科学的规划,绘制出科学、规范的格式,以便为完整、及时、真实地记录经济活动提供所需要的信息载体。同时在设计会计凭证时,还需考虑凭证的整理、审核、保管等问题,总的来说,会计凭证设计应遵循以下原则:  
   (1)清晰性原则。原始凭证是对经济业务的写实,记账凭证是对经济业务的科学分类,故清晰性原则的含义是:①能全面反映经济活动的真实情况,例如经济活动的发生时间、地点、内容、责任等情况,使人们一看便知而不致产生疑问;②凭证要素齐全,例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等内容;③中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置;④对记账凭证而言,科目对应关系要清楚,不仅要有总账科目的位置,还要有明细科目的位置;⑤颜色显明、易于区分不同用途的联次,如收款收据一般为三联,第一联给交款人,第二联记账,第三联为存根,各联颜色应有明显区别并标明各联联次。  
   (2)经济性原则。经济性原则要求设计者做到:①尽量考虑一证两用或多用,以节约纸张和减少数字的转抄。如借款凭证代付款凭证,银行各种结算凭证既是原始凭证又是记账凭证等;②凭证面积以能充分反映业务内容为原则,不宜过大或过小,过大浪费纸张,增加了印刷成本,过小不便于保管;③专用凭证的常用项目应事先印刷在凭证上,以免手写耽误时间且影响整洁和美观。  
   (3)统一性原则。统一性原则要求,凭证的内容和格式应尽量做到统一和标准化。全国性使用的凭证如车船票、机票、增值税专用发票等,有关部门设计时应做到全国统一,不能大小不一、内容不一。一个单位内部使用的凭证更应做到标准化,例如收款凭证中会计科目栏称总账科目,而付款凭证中该栏又称一级科目,或者收款凭证面积大,付款凭证面积小,都是不符合统一性原则的。贯彻统一性原则不仅使凭证内容更清晰,同时也便于装订和归档保存,还有利于机械化操作和在全国范围内传递及使用信息。  
   (4)有利于加强经济核算和内部控制原则。  
   自制的许多原始凭证是为加强经济核算和企业内部管理服务的,设计时应充分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产量记录、管理费用分配卡等等的设计,都要便于各种核算、控制、分析和检查,满足管理需要和内部控制的需要。
   4.原始凭证怎样设计?
   原始凭证按其来源不同,分为自制凭证和外来凭证两种。对于外来凭证,不在企业会计制度设计的范围之内。因而原始凭证的设计侧重于自制原始凭证的设计。
   在设计自制原始凭证时,应着重考虑下列几个问题:①每一类经济业务发生时需要记录哪些方面的内容;②处理各类经济业务分别需要经由哪些手续;③据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求;④审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计的种类、内容、格式和联次等。
   原始凭证设计的基本内容包括:原始凭证的名称;接受凭证单位的名称;填制凭证的日期;经济业务的内容摘要;经济业务所涉及到的数量、单价和金额;填制凭证单位、人员的签章;凭证的编号;凭证的联次、附件等。
   设计原始凭证的基本步骤包括以下五个方面:
   第一, 确定所需原始凭证的种类。
   第二, 明确各种原始凭证的用途。
   第三, 拟定原始凭证的格式。
   第四, 规定原始凭证的传递程序。
   第五, 严格原始凭证的保管制度。
   在原始凭证设计过程中,还应注意遵循下列要求:
   第一, 要适应企业生产经营的特点,兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求;
   第二, 要适应企业内部机构设置和人员分工情况,贯彻内部控制制度,加强各业务部门和经办人员的责任意识,防止错误及舞弊行为;
   第三, 要保证会计凭证简便易行,促使会计信息及时、高效传递;
   第四,要正确处理好借鉴与改进的关系,尤其对于有统一规范格式的原始凭证,如非必要应尽量采用,以简化设计工作,保证会计实务规范统一。
  

 
方式三:
1.将获得的单据粘贴在原始凭证粘贴联上,并写出所附单据张数及金额.
2.再根据原始凭证,登记记账凭证,并将原始凭证粘贴在记账凭证上面.
3.根据记账凭证登记明细账.
4.根据明细账登记总账.
5.根据总账和明细账编制会计报表.
6.待报表审核无误后,装订记账凭证.
7.将记账凭证保存存档.
8.届时向主管单位,税务及股东保送报表.
 
 
方式四:
1、根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总编制记账凭证(收款、付款、转账凭证)。
  2、根据收款凭证和付款凭证,登记现金日记账和银行存款日记账.
  3、根据记账凭证(收、付、转)并结合原始凭证登记各种明细分类账.
  4、根据收款凭证,付款凭证和转账凭证,定期编制汇科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账.
  科目汇总表的编制方法
  (1)先将汇总期内记帐凭证涉及的会计科目,按总分类账上会计科目排列的前后顺序填在该表的"会计科目"栏,然后,再根据汇总期内所有记账凭证,做会计科目的借方发生额和贷方发生额,分别进行汇总相加,并将数字填入各会计科目行内的"借方"和"贷方"栏.当期内所有会计科目全部汇总完毕后,再将所有借方发生额和贷方发生额进行加总,结出合计数,进行发生额的试算平衡.
  (2)科目汇总表的编制时间应根据各单位的业务量多少来确定.业务量多的,可以每五日,十日汇总一次,但一般不超过10天,以便及时了解和控制总分类账上各科目在月份内经济业务的发生与增减变动情况.业务较少的,可以每月汇总一次。
  5、月末将现金日记账,银行存款日记账和各种明细分类账分别与总分类账核对.
  6、根据总分类账和各种明细分类账编制会计报表.
 
 
 
方式五:
一、出纳岗工作流程
(一)现金收付
1、收现
根 据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章—— →将收据第②联(或发票联)给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证 工资及固定资产岗(水电费、代收款项)
 
管理费用岗(其他应收款)
 
销售核算岗(货款)
 
成本核算岗(加工费、材料款)
 
注:(1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有“转账”字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
 
(2)随工资发放时代收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以没有交款人签字。
 
2、付现
 
(1)费用报销
 
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
 
(2)人工费、福利费发放
 
凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
 
3、现金存取及保管
 
每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3:30视库存现金余额送存银行
 
注:(1)下午下班后,现金库存应在限额内。
 
(2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注意保密,确保资金安全。
 
4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额。
 
(二)银行存款收付
 
1、银收
 
(1)收货款整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
 
(2)其他项目收款
 
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位
 
(3)贷款
 
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
 
2、银付
 
(1)日常性业务款项
 
根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内10万 元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票(汇票、电汇)——→登记支票使用登记本——→将支票、 汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证
 
——→材料核算岗(材料采购)
 
——→成本核算岗(外协加工、车间质保费用)
 
——→管理费用岗(管理部门用款)
 
——→销售费用岗(销售部门用款)
 
——→工资福利岗(工资兑现、福利)
 
——→及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建)
 
注:(1)开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
 
(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。
 
(3)有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。
 
(2)打卡工资
 
根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
 
注:(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行,并按时从工行将工资款划入首义招行。
 
(2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
 
(3)业务员兑现
 
凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
 
(4)还贷及银行结算
 
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗
 
(5)交税
 
①完税 收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——→填写划款行银行账号及进单
 
② 进税卡 凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
 
③从税卡交税 收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
 
(6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表,对调节表上挂账及时进行清理和查询,责成相关岗位进行下账处理。
 
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空头。
 
4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。
 
(三)工作要求
 
1、 熟悉公司各类财务管理制度。
 
2、 了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
 
3、 准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。
 
4、 坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。
 
5、 随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
 
6、 树立良好的窗口形象。
 
二、销售费用岗工作流程
 
(一)部门日常费用
 
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度(如超计划额度,可拒绝报销)——→编制记账凭证
 
借:营业费用—相关明细科目(部门专项)
 
贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
 
注:(1)非工资性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据,填写规范,大小写一致,无涂改痕迹,增值税票须严格遵守填写规范。
 
(2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。
 
(3)费用审核依据《2001年 费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等,其要点有:计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批;计划外费用须有总 经理批示的报告;市内交通费、通讯费须经总经办登记;固定资产须经行政事务部登记;差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。
 
(4)准确使用明细科目(见科目表),正确选取专项。
 
(5)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。
 
(6)支取现金的凭证编制完毕,若遇出纳无现金时,应暂时保存记账凭证,待出纳取回现金时通知领款。
 
(二)办事处费用
 
1、日常费用
 
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用——相关明细科目(部门专项)
 
贷:现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
 
2、购置固定资产
 
审核是否附申请报告——→审核发票合法——→审核是否有行政事务部开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:固定资产——相关明细科目
 
贷:现金 ——→传出纳岗
 
注:(1)办事处购置生活、办公用品,使用年限超过一年且单位价值在1000元以上,须到行政事务部办理固定资产登记手续。
 
(2)记账凭证摘要栏须注明固定资产名称、办事处。
 
3、房租、仓租
 
审核是否附租赁合同——→审核是否附合法收据——→审核签字手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用——房租\仓租\区域房租(部门专项)
 
贷:现金 ——→传出纳岗
 
4、运费
 
审核运输发票合法,金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上(以别针或回形夹住,无需粘贴和复印)—→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用——运费—市外运费\市内运费 (部门专项)
 
应交税金——应交增值税—进项税
 
贷:现金 ——→传出纳岗
 
注:(1)计算抵扣金额以运费金额作为基数,不包括包装费、装卸费、保险费、力资费等附加费。
 
(2)抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。
 
5、途损
 
审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证
 
借:营业费用——途损(专项)
 
贷:应收账款
 
注:(1)途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。
 
(2)途损报告须经办事处主任、销售部长、分管领导签字,财务部长审批。
 
(3)途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款,不允许提取现金,账务处理上可以“现金”科目过渡。
 
6、高开冲红
 
审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证
 
借:营业费用——高开冲红
 
贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗
 
注:(1)冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位,或抵减客户单位应收账款,确需以现金支付,须经分管领导批准,并在支出证明单上注有“现金”字样。
 
(2)以冲红、返利抵减客户单位应收账款,须由销售核算岗开具收据,由于业务系统核算需要,应收账款与冲红、返利分开核算,以现金科目相联系。
 
7、返利
 
审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用——宣传费—现款返利\品种返利\年终返利(部门专项)
 
贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗
 
8、赞助费
 
审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用——宣传费—赞助费(部门专项)
 
贷:银行存款\现金 ——→传出纳岗
 
注:(1)办事处费用报销,原始凭证须分类规范粘贴。
 
(2)各项非工资性费用支出原则上须取得合法原始凭证,如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。
 
(3)审核具体依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》、《2001年销售政策》等。
 
(4)报销人有前期欠款时,报销费用一律先冲抵欠款,由管理费用岗开具还款收据。
 
(5)以货款冲抵返利款时,以销售会计审核金额记费用,以对方开具收据金额记应收账款,差额由经办人补足。
 
(三)广告费用
 
1、审核月度资金计划
 
每月28日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→ 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批
 
2、审核付款
 
(1)根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款
 
(2)签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等——→编制记账凭证
 
借:预付账款
 
贷:银行存款 ——→在相应的广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传主管岗复核
 
注:(1)首次付款时,需留存一份合同复印件。
 
(2)付款金额计划内10万元以下的,直接传出纳岗付款,计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。
 
(3) 支付广告款时须凭发票,并审核第(4)项下列附件后方右办理,即编制凭证,除发票开出有困难的预付款除外。
 
(4)媒体广告须审核发票、报样及监播单等;户外广告(车体、墙体、广告牌等)须审核发票照片等;宣传品、礼品须审核发票、入库单等。
 
3、费用报账
 
(1)媒体及宣传品
 
审核策划部相关岗位传来的发票(媒体广告)
 
审核策划部相关岗位传来的发票附收料单(宣传品)——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证
 
借:营业费用——媒体\宣传品(部门专项)
 
贷:预付账款 ——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传主管岗审核
 
注:(1)根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账,每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。
 
(2)媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等;宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。
 
(3)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属办事处,不能明确分配到办事处及企业形象宣传广告归入策划部,以便于投入产出分析。
 
(4)收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种,不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列,并登记手工账,以便于投入产出分析。
 
(5)宣传品入库时费用全额计入策划部,部门或办事处领用时冲减策划部费用。
 
(2)宣传品发出
 
审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证
 
借:营业费用——广告费用—宣传品(部门专项)
 
——招待费(部门专项)
 
管理费用——招待(部门专项)
 
贷:营业费用——宣传品(策划部) 〈红字金额〉 ——→传主管岗复核
 
(3)推广会
 
审核推广会申请报告及照片等相关材料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证
 
借:营业费用—推广会(部门专项)
 
贷:现金/其他应收款 ——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核
 
注:(1)审核推广会费用时,应查询是否为办事处借款支出,若为借款,则通知管理费用岗开具还款收据,冲抵欠款。
 
(四)管理性工作
 
1、每月10日根据部门费用计划额度出具费用通报,并提请超支或有超支迹象的部门注意。
 
2、每季度结束后15天出具费用分析报告,能为公司费用管理控制提出合理化建议。
 
3、每季度结束后15天出具产品投入产出分析报告。
 
4、每季度提供需监测的广告明细
 
5、积极参与公司广告招标和对广告价格检查。
 
6、加强对预付账款的管理,勤于督促报账,及时清理广告挂账。
 
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
 
8、参与年度费用控制计划的制定。
 
(五)工作要求
 
1、熟悉公司各类财务管理制度。
 
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各
 
 
第二部分 公司会计制度
 
一、总则
 
  1.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
 
  2.会计核算以公司发生的各项经济业务为对象,记录和反映公司本身的各项经营活动。
 
  3.会计核算以公司持续、正常的经营活动为前提。
 
  4.会计核算划分会计期间,分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。本制度所称的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。
 
  5.会计核算以人民币为记账本位币。
 
  6.会计记账采用借贷记账法。
 
  7.会计记录的文字使用中文。
 
8.会计核算以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况和经营成果。
 
  9.会计信息符合国家宏观经济管理的要求,满足有关各方了解公司财务状况和经营成果的需要,满足公司加强内部经营管理的需要。
 
  10.会计核算按照规定的会计处理方法进行,会计指标口径一致、相互可比。
 
  11.会计处理方法前后各期一致,不得随意变更。如确有必要变更,将变更的情况、变更的原因及其对公司财务状况和经营成果的影响,在财务报告中说明。
 
  12.会计核算及时进行。
 
  13.会计记录和会计报表清晰明了,便于理解和利用。
 
  14.会计核算以权责发生制为基础。
 
  15.收入与其相关的成本、费用相互配比。
 
  16.会计核算遵循谨慎原则的要求,合理核算可能发生的损失和费用。
 
  17.各项财产物资按取得时的实际成本计价。物价变动时,除国家另有规定者外,不得调整其账面价值。
 
  18.会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的,作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的,作为资本性支出。
 
  19.财务报告全面反映公司的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务,单独反映。
 
二、资 产
 
  20.资产是公司拥有或者控制的能以货币计量的经济资源,包括各种财产、债权和其他权利。
 
  21.资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
 
  22.流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
 
  23.现金及各种存款按照实际收入和支出数记账。
 
  24.短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。有价证券应按取得时的实际成本记账。当期的有价证券收益,以及有价证券转让所取得的收入与账面成本的差额,计入当期损益。短期投资以账面余额在会计报表中列示。
 
  25.应 收及预付款项包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、待摊费用等。应收及预付款项按实际发生额记账。应收账款可以计提坏账准备金。坏账准备金在 会计报表中作为应收账款的备抵项目列示。各种应收及预付款项及时清算、催收,定期与对方对账核实。经确认无法收回的应收账款,作为坏账损失,计入当期损 益。待摊费用按受益期分摊,未摊销余额在会计报表中单独列示。
 
  26.存 货是指公司在经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产,包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。各种存货按取得时 的实际成本核算。各种存货发出时,使用加权平均法确定其实际成本。各种存货定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及过时、变质、毁损等需要报废的,及 时进行处理,计入当期损益。各种存货在会计报表中以实际成本列示。
 
  27.长期投资是指不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资在会计报表中分项列示。一年内到期的长期投资,在流动资产下单列项目反映。
 
  28.固定资产是指使用年限在一年以上,单位价值在2000元 以上,并在使用过程中保持原来物质形态的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产按取得时的实际成本记账。在固定资产尚未交付 使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用,计入固定资产价值;在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差 额,计入当期损益。固定资产折旧根据固定资产原值、预计净残值、预计使用年限,采用年限平均法计算。固定资产的原值、累计折旧和净值,在会计报表中分别列 示。为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出,在会计报表中单独列示。固定资产定期进行清查盘点,对于固定资产盘盈、盘亏的净值以及报废 清理所发生的净损失计入当期损益。
 
  29.无 形资产是指公司长期使用而没有实物形态的资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。购入的无形资产,按实际成本记账;接受投资 取得的无形资产,按照评估确认或者合同约定的价格记账;自行开发的无形资产,按开发过程中实际发生的支出数记账。各种无形资产在受益期内分期平均摊销,未 摊销余额在会计报表中列示。
 
  30.递 延资产是指不能全部计入当年损益,在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。公司在筹建期内实际发生的各项费用,除应计入 有关财产物资价值者外,作为开办费入账。开办费在公司开始经营以后的一定年限内分期平均摊销。租入固定资产改良支出在租赁期内平均摊销。各种递延资产的未 摊销余额在会计报表中列示。
 
  31.其他资产是指除以上各项目以外的资产。
 
三、负债
 
32.负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。
 
  33.负债分为流动负债和长期负债。
 
  34.流 动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、 预提费用等。各项流动负债按实际发生数额记账。负债已经发生而数额需要预计确定的,合理预计,待实际数额确定后,进行调整。流动负债的余额在会计报表中分 项列示。
 
  35.长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务,包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。将于一年内到期偿还的长期负债。在流动负债下单列项目反映。
 
四、所有者权益
 
36.所有者权益是公司投资人对公司净资产的所有权,包括公司投资人对公司的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
 
  37.投入资本是投资者实际投入公司经营活动的各种财产物资。投入资本按实际投资数额入账。
 
  38.资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
 
  39.盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的公积金。盈余公积金按实际提取数记账。
 
  40.未分配利润是公司留于以后年度分配的利润或待分配利润。
 
  41.投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润的各个项目,在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损,应作为所有者权益的减项反映。
 
五、收入
 
42.收入是公司在销售商品或者提供劳务等经营业务中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。
 
  43.公司合理确认营业收入的实现,并将已实现的收入按时入账。公司在发出商品、提供劳务,同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时,确认营业收入。
 
  44.销售退回、销售折让和销售折扣,应作为营业收入的抵减项目记账。
 
六、费用
 
45.费用是公司在经营过程中发生的各项耗费。
 
  46.直接为提供劳务等发生的直接人工、直接材料、商品进价和其他直接费用,直接计入经营成本;发生的各项间接费用,按一定标准分配计入经营成本。
 
  47.公司行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的管理费用和财务费用,为销售和提供劳务而发生的进货费用、销售费用,作为期间费用,直接计入当期损益。
 
  48.本期支付应由本期和以后各期负担的费用,按一定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用,预提计入本期。
 
  49.成本计算一般按月进行。
 
  50.公司按实际发生额核算费用和成本。采用定额成本或者计划成本方法的,合理计算成本差异,月终编制会计报表时,调整为实际成本。
 
  51.公司正确、及时地结转当期损益。
 
七、利润
 
52.利润是公司在一定期间的经营成果,包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
 
  53.公司发生亏损,按规定的程序弥补。
 
  54.利润的构成和利润分配的各个项目,在会计报表中分项列示。
 
八、财务报告
 
55.财务报告是反映公司财务状况和经营成果的书面文件,包括资产负债表、损益表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书。
 
  56.资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表。
 
  57.损益表是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。
 
  58.现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。
 
  59.会计报表可以根据需要,采用前后期对比方式编列。采取前后期对比方式编列的,上期的项目分类和内容与本期不一致的,将上期数按本期项目和内容,调整有关数字。
 
  60.会计报表根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
 
  61.公司对外投资如占被投资公司资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资公司控制权的,编制合并会计报表。
 
  62.会 计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释,其内容主要包括:所采用的主要会计处理方法;会计处理方法的变更情况、变更原因以 及对财务状况和经营成果的影响;非经常性项目的说明;会计报表中有关重要项目的明细资料;其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。
 
所谓正常经营会计,是指企业不是刚开办,也是不企业结束经营而封账而一般月份所要进行的会计工作操作全过程。会计步骤如下:
 
      
 
然后跟据二条线路的终点查看,总帐簿上的各科目余额与资产负债表期末累计余额是否一致。以验证帐表做的是否统一。
 
一、 首先是整理整个月内所收到的全部原始凭证:
 
          月末会计从出纳处收取了当月内全部所有的原始凭证,这些原始凭证也可以叫出纳事先代为整理后交过来。所整理的内容是根据原始凭证的不同属性进行分类。原始凭证如下几类:
 
1、 日常费用发票:每张日常费用发票都应有主管人员签字确认,付上相对应的银行汇出单,或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款,并尽量能在发票背面写明开支的用途。总之一张发票,要么紧跟一张对应的银行汇款单,要么是写上现金付讫,要么写明未付款三种情况。
 
2、 工资单:工作人员工资表,要有各人员的亲笔签字,并要有合计总额。
 
3、 无发票银行转帐汇入单:也就是企业与外单位之间的往来账,外单位汇入的银行转账单。一般要求出纳在转账单上写明汇入款原因的有关事项。是已销售货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事项汇入款,
 
4、 无发票银行转帐汇出单:也就是企业与外单位之间的往来账,本企业汇出给外单位的转账单。要求出纳在转帐单上写明汇出款原因的有关事项。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事项汇款
 
5、 税单类:交税款如是银行转账的要付上银行汇款单,如是现金付的要备注现金付讫(这情况很少)
 
6、 现金和银行存款结转单
 
7、 采购时的发票:把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单,按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购,不包括企业日常费用开支的费用采购)也就是每笔采购后,要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的,都应在购货发票上备注。以便会计人员知道这笔采购没有银行汇出单的原因:是直接支付现金还是货先入而款未到。
 
8、 销售时的发票:把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单,按日期的前后顺序排列后放成一叠。(如笔数不多,也可以连同销售商品时的出库单,放在一起),也就是要每笔销售后,要把1)本单位开出的发票、2)出库单、3)银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的,备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的,也同样要备注在发票边。以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原因:是直接收现金还是货先出而款未到。
 
9、
 
10、
 
    (以上工作容内,是企业出纳人员做的,月末交给会计应是按上面的要求整理好的原始凭证资料,会计审核无误后接手做帐)
 
二、做会计分录
 
         会计接到上面已整理好的五类原始凭证后,开始按类先将各类的原始凭证先做会计分录。会计分录是原始凭证与账簿之间的桥梁的过渡。会计分录是通过对有关企业经济活动的“证据”进行规则性的归纳后记入账簿,以便账簿有依有据。会计分录是通过专门的记账凭证来完成的,记账凭记接细分可分为:收入凭证、支出凭证和转帐凭证。但一般为简便工作只用转账凭也可以。记账凭证的要填的内容有:1)日期、2)编号(有了编号就能在将来的账簿中找到所要核查的财务原始内容)3)摘要,经济业务内容简要说明. 4)做会计分录5)填写人签字 6)把原始凭证用大头针附在记帐凭后面. 如:
 
 
 
做会计分录时,注意每做一笔分录,都要在心里验证一下,所做的科目中,是做增加还是减少.与实际业务内容是否一致.这样就能保证分录的正确.再次强调,资产类科目,做在借方是增加,做在贷方是减少,而负债和权益类的科目正好相反,当做完分录后,一定要检查一下,借方总额是否等于贷方总额. 每做一笔会计分录后,要把相关的原始凭用大头针订附在记帐凭后面。
 
1、 做日常费用类分录:根据费用类发票,一份一份的做分录,分录格式:
 
借:企业管理费,贷:现金(发票上写明现金付讫的)
 
   借:企业管理费   贷:银行存款  (发票有跟银行汇款单的)
 
   借:企业管理费   贷:其他应付款  (发票上写未付款的)
 
     有些企业把费用更加细化以便管理的原因,又把企业的各项费用按类别分类,形成多栏式的类别费用,应在分录企业管理费边划一横写上类别。还有为了让企业内部便于核算,还可把企业管理费分为:管理费、财务费用、制造费用等等细化,但都一样,只是改变一下借方的企业管理费科目而已,贷方的科目做法不变。
 
2、做工资单类。一般是付现金,做分录如下:
 
     借:企业管理费   贷:现金
 
     借:企业管理费   贷:银行存款  (个别单位用银行划卡式的形式发工资)
 
     工资的开支,有的企业也有要求细化各部门的工资成本,比如有的是专门有设销售部门费用的,工资单上的人员也应相按部门分类,销售部门、财务部门等等,这样就可以在做分录时把上面的原来借方的企业管理费改为相应的销售费用、或财务费用。
 
3、做无发票银行转帐汇入单:这些一般是单独的一张银行汇入转账单,可根据上面写明的性质分三类。
 
1)已销售的(已开出发票并做了账的),做分录:
 
借:银行存款   贷:应收货款---某单位
 
2)属末开发票的未销售的,做分录:
 
   借:银行存款   贷:预收货款---某单位(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账,如有就用这个相应的科目。)
 
3)属于其他事项汇入的转帐单的,做分录:
 
    借:银行存款     贷:其他应付款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账,如有就用这个相应的科目。)(备注:在会计中,一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”,与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。
 
(会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账,如没有以后要准备设立,但设立往来账时,单位名称尽量要全称,或口语化强的设明细账,以便防止重复设账,这是后话以后登帐时再说,但对方单位名称要统一,)做分录时应注意,如收到的是汇出单
 
4、做无发票银行转帐汇出单:这些一般是单独的一张银行汇出转账单,可根据上面写明的性质分三类。
 
1)已购入的(以前已收到发票的并做了帐的),做分录:
 
借:应付货款---某单位   贷:银行存款
 
2)属末收到发票的购货款,做分录:
 
   借:预付账款(要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账,如有就用这个相应的科目。)
 
    贷:银行存款
 
 3)属于其他事项汇出的转帐单的,做分录:
 
借:其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账,如有就用这个相应的科目。)
 
贷:银行存款
 
   (备注:在会计中,一般是与主要业务往来的用的是“应收账款”和“应付账款”,与其他单位不是主要业务往来的都用“其他应收款”和“其他应付款”以此区别主营业务往来账便于报表分析。)
 
(会计从汇款单上要查明这些汇款单对方单位是否在帐簿上已有设往来账,如没有以后要准备设立,但设立往来账时,单位名称尽量要全称,或口语化强的设明细账,以便防止重复设账,这是后话以后登帐时再说,但对方单位名称要统一,)
 
5、做税单类:税单类,要看税单上交的是什么税种:一般分四种税,一种是直接计入费用的税,如:印花税,城建税、教育附加费等。一种是直接计入商品或服务成本的税,如:营业税、一种是发票额计征的税如:增值税,一种是不计入经营成本的税:所得税。
 
  1)交印花税:    借: 企业管理费   贷:现金(或银行存款)
 
  2)交城建税及教育附加:   借:企业管理费---城建税 (多栏)  贷:  银行存款
 
  3)交增值税:    借:应交税金----增值税   贷:银行存款 
 
  4)交所得税:    借: 应付利润----所得税   贷: 银行存款
 
6、 做现金与银行存款的提存:
 
1)从银行提现金的做 :借:现 金   贷:银行存款  
 
2)现金存入银行户头的: 借:银行存款  贷:现金                            
 
7、做采购时的发票:
 
1)款已付:后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做:
 
借:  库存商品 ---
 
借:  应交税金---增值税
 
 贷:  银行存款 (现金)
 
        2) 款未汇: 只有一张发票和入库单.
 
借:  库存商品---
 
借:  应交税金---增值税
 
             贷:    应付账款 ----甲单位
 
8、做销售时的发票:
 
1) 款已收,后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫
 
     借:银行存款
 
     贷:销售收入
 
     贷:应交税金
 
    (如笔数不多的话,可随着出库单做结转成本分录:
 
      借:销售成本
 
      贷:  库存商品----
 
2) 款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:
 
      借:应收账款
 
      贷:   销售收入----
 
 贷:   应交税金 ---- 应交税金
 
     同时紧跟做结转成本
 
      借:  销售成本
 
   贷:  库存商品----
 
9、结转销售成本:如果销售很多,可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录:
 
         借:销售成本     贷:  库存商品---
 
11、 建立丁字形帐户
 
到此所有原始凭证的会计分录全部处理完毕。接下来是做必要帐户之间的结转工作工作,在而做账户之间的结转工作之前,必需先做建立丁字型账务。什么叫丁字形账户?就是把所有在记帐凭证中所做的会计分录的有关会计科目用丁字形的图线一一画出来,把所有做的会计分录中借方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目中的左边。并写上相对应的编号,把会计分录中贷方发生额记入相对应的丁字形账务的会计科目的右边。并写上相对应的编号。如:
 
 
 
  所有会计分录都过渡到了丁字形帐户后,丁字形帐进行借方和贷方的合计,并把合计数额转到科目汇总表中.当然到目前为止只是才做有原始凭证的会计分录,还不能把会计分录的合计数过渡到会计科目汇总表中。
 
                                                             
 
12、 做每月的税务申报表:在未做成本结转工作之前,因为在已做的丁字形帐中的本月销售收入合计数确定了。可以以此做税务申报表,但季末要做的所得税申报表要等应交利润核定完后,根据累计的本年利润,才能确定应交所得税额.所以是例外.至于如何报税另外说明
 
13、 结转成本会计分录:
 
         当所有原始凭证都已做了会计分录,并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后,现在开始做的是成本结转及转帐的会计分录。,总体了是先根据有关规定提足本月有关税费,再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务费用”“销售成本”和过渡性的“负债”如:销售收入等余额结为零。从做结转成本会计分录开始,每做一笔会计分录都要紧跟的做相应的丁字形账了,结转成本内容有:
 
1) 提取本月应付工资。(注意,这是征对比较固定工资数额,有的简单做法,是直接把工资表记入成本(企业管理费用中,这样就不设应交工资科目,直冲现金)
 
         借:企业管理费    贷:应交工资
 
2) 提取福利基金及其他预提费用等:
 
          借:企业管理费     贷:应交福利基金
 
3) 提取税中税,所谓税中税就是根据价外税增值税(不在成本中提取,在销售收入是就截留的)等本月应交额计征的税费,如城建税和教育附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额,或按税法核定的本用应交增值税多少,而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教育附加费,在企业管理费中提取,这里是根据已填制好的税务申报表数据为依据做:
 
           借:企业管理费    贷:应交税金----城建税等
 
4) 结转直接成本:结转直接成本分两种方法。
 
1))一种过渡法,是销售成本先转入相应的销售收入中,然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润,(如销收收入最终结余数是贷方余额,说明是盈利,如是借方余额,说明是亏损。)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。
 
A)根据丁字形销售成本账,先将这过渡性“资产”结零,方法就是根据借方合计,为保证结余额为零,做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入,做分录
 
     借:销售收入    贷:销售成本
 
B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录    
 
     a)如销售收入的最终余额是体现在贷方,结零就是用同额的借方冲贷方:借:销售收入
 
 贷:应交利润
 
 
 
b) 如最终销售收入是体现在借方余额的,结零就是用同额贷方冲借方:
 
借:销售收入---红字写金额表示冲减
 
贷:应交利润----红字写金额表示亏损
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
2))一种是直接法,把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。
 
a)销售收入转入应交利润,做分录
 
        借:销售收入
 
        贷:  应交利润
 
    b)销售成本转入应交利润做分录
 
       借: 应交利润
 
        贷:  销售收入
 
5) 结转间接成本:就是把会计科目中过度性的资产,除直接成本:“销售成本”已在上面结零外,其他的过渡性资产,如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转,结零。根据丁字形账借方发生额,做:
 
              借:应交利润    
 
贷:企业管理费
 
 
 
 
 
14、 填制损益表(利润表):分录做到现在,可以在丁字形分录,看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定
 
 
 
15、 提应交所得税金:根据损益表中计算出来的本季应交所税额,从应交利润中提取应交所得税,分录处理:
 
          借:应交利润      贷:应交税金----所得税
 
 
 
16、 做会计科目汇总表:把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表,有二种格式。
 
 
每月会计做账流程
一、每月会计作帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册,妥善保管。
二、记账凭证
1、必须具备如下内容
(l)填制凭证的日期:收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写;转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写,也可以按编制记账凭证的日期填写。
(2)凭证编号:记账凭证必须编号,有利于查找。
(3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。
(4)会计科目:会计科目是账户的名称,正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
(5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础,关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此,计算必须准确,书写清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据,必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数,两者必须相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章:以便于明确经济责任。
2、记账凭证审核的内容:
(1)填制凭证的日期是否正确:收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期;转账凭证的填制日期是否是收到原
始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。
(2)凭证是否编号,编号是否正确。
(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。
(5)记账凭证所列金额计算是否准确,书写是否清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
(7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。
三、月末会计的计提、结转分录
(一)计提职工福利费、职工教育费、工会经费
1、按工资总额14%提取职工福利费
借:管理费用--福利费
贷:应付福利费
2、按工资总额1.5%提取职工教育费
借:管理费用--职工教育费
贷:其他应付款--职工教育费
3、按工资总额2%提取工会经费
借:管理费用--工会经费
贷:其他应付款--工会经费
(二)提固定资产折旧
借:管理费用--折旧费
贷:累计折旧
(三)摊销费用
借:管理费用(或营业费用等)
贷:待摊费用(或长期待摊费用)
(四)计提税金
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(五)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
2、结转其他业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
3、结转营业外收入
借:营业外收入
贷:本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:本年利润
贷:主营业务成本
2、结转其他业务支出
借:本年利润
贷:其他业务支出
3、结转营业外支出
借:本年利润
贷:营业外支出
4、结转税金
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:本年利润
贷:管理费用
2、结转财务费用
借:本年利润
贷:财务费用
3、结转营业费用
借:本年利润
贷:营业费用
(八)季度计提所得税
1、提取时
借:所得税
贷:应交税金--所得税
2、结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
3、上缴所得税
借:应交税金--所得税
贷:银行存款或现金
四、结账工作
1、结账前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时,应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的,应当在摘要栏内注明“本年累计”字样,并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额,全年累计发生额下应当通栏划双红线,年度终了结账时,所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
五、月末结账后要进行对帐
对账的内容主要包括账证核对,账账核对,账实核对,账表核对。
(1)账实相符。是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。保证账实相符,是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映,实物款项的增减变化情况,必须在会计账簿记录上如实记录、登记。因此,通过会计账簿记录的正确性,发现财产物资和现金管理中存在的问题,有利于查明原因、明确责任,有利于改进管理、提高效益,有利于保证会计资料真实、完整。
(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。保证账证相符,也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证
等资料编制的,两者之间存在逻辑联系。因此,通过账证核对,可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误,以保证会计资料真实、完整。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证(包括时间、编号、内容、金额、记账方向等)逐项核对,检查是否一致。如果发现有不一致之处,应当及时查明原因,并按照规定予以更正。
(3)账账相符。是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。保证账账相符,同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间,包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系,通过定期核对,可以检查、验证会计账簿记录的正确性,便于发现问题,纠正错误,保证会计资料的真实、完整和准确无误。
(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。保证账表相符,同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表是根据会计账簿
记录及有关资料编制的,两者之间存在着相对应的关系。因此,通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致,确保会计信息的质量
六、月末编制会计报表要求
按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法,做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。
会计报表之间、会计报表各项目之间,凡是有对应关系的数字,应当相互一致,会计报表中本期与上期的有关数字,应当相互衔接。
会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清
楚的说明。 对外提供的财务会计报告,应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章,方可生效。
七、商业企业涉及的税金:增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等

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